A Központi Gazdasági Közigazgatási Bíróság (TEAC) tisztázza azokat az eseteket, amikor a vállalat kötelessége, és amikor a munkavállaló felelős a bizonyítékok felajánlásáért

Amikor a munkavállaló utazási, étkezési és szállásköltségeket kap a vállalatától, ezeket nem kell fizetnie a jövedelemadó-bevallásában (IRPF). De mivel egyes vállalatok visszaélnek azzal, hogy az alkalmazottaiknak többet fizessenek anélkül, hogy növelnék az adóterhüket, az Adóügynökség szorosan figyelemmel kíséri ezeket a kiadásokat. Ellenőrizze, hogy valóban előfordultak-e, és hogy valóban kapcsolódik-e a munkához. Ellenkező esetben a Kincstár úgy ítéli meg, hogy a javadalmazás része, amelyért fizetni kell. De ha vizsgálatot indítanak, akkor az a vállalat vagy munkavállaló felelőssége, hogy bizonyítékot szolgáltasson? Attól függ.

hogy

TÖBB INFORMÁCIÓ

Hosszú ideje felmerül a kérdés, hogy kinek kell igazolnia ezeket a kiadásokat, amikor az adóügynökség ellenőrzést kezdeményez egy alkalmazott ellen, mert előfordul, hogy bár a munkavállaló az, aki összegyűjti a juttatásokat, nyugtákat vagy számlákat, igazolja, hogy vannak általában a társaság kezében van. A Központi Gazdasági Központi Bíróság (TEAC), az adóügyi kérdéseket megvilágító és a közigazgatás kritériumait egységesítő közigazgatási szerv november 6-án állásfoglalást adott ki, amelyben tisztázza ennek a vitának néhány aspektusát.

A TEAC arra figyelmeztet, hogy "nincs olyan szabályozási akadály, amely megakadályozná az adminisztrációt abban, hogy ellenőrizze a díjazásban részesülő személyeket, hogy őket adómentességként és utazási költségek pótlékaként nyilvánították-e velük kapcsolatban". José María Salcedo, az Ático Juridico ügyvédi iroda partnere pontosítja: "Ez azt jelenti, hogy minden munkavállaló, aki juttatásban részesült, igazolás személyi jövedelemadójában. Más kérdés, hogy kinek van A bizonyítási teher hogy bizonyítsák a diéták valóságát és a munkához való kapcsolódásukat.

A bizonyítási teher

Az első dolog, amelyet a Kincstár ellenőriz, amikor ellenőrzést indít az ügyben, az az elemzés, hogy a kiadások kapcsolódnak-e a társaság tevékenységéhez. Salcedo kifejtette, hogy "ez nem triviális kérdés. A legtöbb esetben a Kincstár arra kényszeríti a munkavállalókat, hogy fizessék ki ezeket a juttatásokat, mert nem tudták bizonyítani valóságukat vagy alkalmasságukat a tevékenységre. Ezért, amennyiben az említett teszt megfelel a a vállalat, és nem a munkavállaló számára, ezeket az elszámolásokat meg lehet semmisíteni ".

Éppen ezért a TEAC állásfoglalásában tisztázza, hogy ezekben az esetekben milyen dokumentációnak kell megfelelnie a munkavállalónak és a vállalatnak. A határozat összefoglalása az, hogy a munkavállalónak meg kell indokolnia a tartózkodást és az utazást, ha tömegközlekedéssel utazik. És a társaságnak elszámolnia kell az utazási költségeket, amikor az utazás magánjárművel történik, és a megélhetési költségeket.

Magánjármű és karbantartás: a vállalat

És a TEAC így magyarázza: " mozgás saját jármű használatával, valamint a megélhetési költségek, a fizető félnek akkreditálnia kell, mivel neki kell igazolnia az utazás napját és helyét, amelyek ennek okával vagy okával együtt pontosan azok a végletek, amelyek lehetővé teszik annak bizonyítását, hogy az összegek (euró kilométerenként vagy euróban naponta), amelyet a normában megállapítottak, munkaügyi okok betartása és gazdasági tevékenységük fejlesztése miatt mentesülnek az adó alól. Ez nem akadálya annak, hogy a befogadó önként megalapozza ugyanezt, ha rendelkezne vele. ".

A Salcedo pontosítja, hogy a vállalatnak meg kell indokolnia a magánjárművel történő mozgás és a jármű költségeinek valódiságát karbantartás. És be kell bizonyítania az elmozdulás napját és helyét. Ezenkívül a társaságnak meg kell indokolnia az utazások okát vagy okait. Más szavakkal, a kifizetett juttatások munka és szervezési okokból származnak.

Tömegközlekedés és szállás: a munkavállaló

Továbbá a TEAC azt is fenntartja, hogy "mozgási költségek tömegközlekedési eszköz, valamint szállás esetén (kivéve azokat, amelyek a közúti árufuvarozáshoz használt járművezetőknek felelnek meg, amelyek nem haladják meg a szabványban megjelölt napi összeget), azokat elvileg a munkavállalónak vagy a juttatás kedvezményezettjének kell igazolnia, azzal, hogy nem a szabályoknak a fizetési jogalany bizonyítási terheinek tulajdonítása, miután a nevében kiállított igazoló dokumentumok az általa eleget tettek, és végső soron az LGT 105. cikke szerinti bizonyítási teher megoszlásának általános kritériumát szabályozzák, és hogy az adófizető akkreditálja azokat a tényeket, amelyek kedveznek neki. Ugyanezt kell figyelembe venni a parkolási vagy az autópályadíjak esetében is, ha magánjárművet használtak volna. ".

Salcedo tisztázza, hogy a munkavállalónak kell igazolnia a ráfordítás valóságát, de mindig a vállalat feladata annak bizonyítása, hogy a munkavállaló által jóváírt ilyen kiadások valóban munkaügyi okokból és gazdasági tevékenységük szervezéséből fakadnak. Ezért hozzáteszi, hogy bár az ellenőrzést a munkavállalóval szemben követik, a Pénzügyminisztériumnak mindig meg kell követelnie a vállalattól azokat a dokumentációkat, amelyek igazolják az utazások és tartózkodás összefüggését és motivációját, amelyek igazolták a munkavállalónak járó juttatások kifizetését.

A kiadások összekapcsolása a céggel

És a Közigazgatási Bíróság tisztázza az egyik fontos pontot, hogy kinek kell igazolnia az utazások relevanciáját és az üzleti tevékenységhez való kapcsolódását. "E kiadásoknak a kifizető gazdálkodó gazdasági tevékenységével való kapcsolatának akkreditálása megfelel az utóbbinak, mivel a rendelet a költözés napjának, helyének és okának bizonyítási terhet ró rá, vagyis hogy az utazási költségek az alkalmazottak munkaügyi okokból és gazdasági tevékenységük megszervezéséből fakadnak. Ez nem akadálya annak, hogy a kedvezményezett önként igazolja az ilyen körülményeket, ha rendelkezésére állt ".

"Ez azt jelenti" - magyarázza Salcedo -, ha a munkavállaló nem igazolja az utazási és szállásköltségek valóságát, amelyeket korábban kommentáltunk, és amelyek igazolása megfelel neki, a kincstár követelheti a kapott juttatások megadóztatását. Ez az ügyvéd ragaszkodik ahhoz, hogy ha bebizonyítják a bizonyítékot, de hiányzik a kapcsolat akkreditációja és a tevékenység költségeinek szükségessége (amit a cégnek igazolnia kell), a munkavállalót nem érinti kár.

És a következtetést vonja le: "Ezért, amennyiben a munkavállaló eleget tesz és igazolja az utazási és tartózkodási költségek valóságát, amelyek bizonyítási terhe a TEAC feladata, a kincstár nem lesz képes arra kötelezni, hogy adót fizessen a és ha igen, akkor a kiállított egyezmény ellen fellebbezést kell benyújtani, sok megsemmisítési lehetőséggel ".

Végül a TEAC arra a lehetőségre hivatkozik, hogy a munkavállaló önként igazolja nemcsak a költség valóságát, hanem az utazások célját és a tevékenység iránti igényét is (a vállalatnak megfelelő bizonyíték). Ebben az esetben a Kincstár figyelembe vehette ezeket az adatokat a szabályozás során. José María Salcedo véleménye szerint "a munkavállaló ezzel csak annyit ér el, hogy megkönnyíti a Kincstár munkáját, amelynek már nem kell a cégtől kérnie az említett dokumentációt".

Mozgásköltségek: A vállalat által a gyáron, műhelyen, irodán vagy munkaközponton kívül utazó munkavállaló vagy munkavállaló útiköltségeinek ellentételezésére a következő feltételekkel és összegekkel nem terhelt összegeket kell megadóztatni:

  • Amikor a munkavállaló vagy a munkavállaló tömegközlekedési eszközöket használ, akkor a költségnek azt az összegét, amelyet számlával vagy azzal egyenértékű okmánnyal igazolnak.
  • Egy másik esetben az az összeg, amely a megtett kilométerenként 0,19 euró kiszámításából származik, feltéve, hogy az utazás valóságtartalma igazolt, plusz az indokolt útdíj és parkolási költségek.

Megélhetési és megélhetési költségek: A társaság által az éttermekben, szállodákban és egyéb vendéglátóhelyeken fenntartott szokásos fenntartási és tartózkodási költségek ellensúlyozására elkülönített összegeket, amelyek a kedvezményezett szokásos munkavégzési helyétől és a lakóhelyétől eltérő települési önkormányzat költségeiből származnak, nem számolják el. adózott.

A következők a szállodákban, éttermekben és más vendéglátóhelyeken a szokásos megélhetési és megélhetési költségek pótlékának számítanak:

- Amikor éjszakázott A szokásos munkahelytől és a kedvezményezett lakóhelyétől eltérő településen:

  1. Tartózkodási költségek: az indokolt összegek. A közúti árufuvarozásra szánt járművek vezetői esetében a tartózkodás költségei, amelyek nem haladják meg a napi 15 eurót, ha spanyol területen történő utazás miatt következnek be, vagy a napi 25 euró, nem kell igazolniuk összeg., ha azok külföldi területre történő utazásoknak felelnek meg.
  2. Fenntartási költségek: Utazás spanyol területen: legfeljebb 53,34 euró naponta. Utazás külföldi területre: legfeljebb 91,35 euró naponta.

- Amikor nem maradtál éjszakánként A szokásos munkahelytől és a kedvezményezett lakóhelyétől eltérő településen a megélhetési költségek pótlékai a következők:

  1. Utazás a spanyol területen belül: maximum 26,67 euró naponta. Utazás külföldi területre: maximum 48,08 euró naponta.