Az igazolandó kifizetések és a rögzített készpénzelőlegek a helyi közigazgatás területén

Manuel Fueyo Bros
Orvos az Oviedo Egyetemen
Helyi adminisztrátor
Az Asztúria Hercegség Számvevőszékének ellenőrzési igazgatóhelyettese

ÖSSZEFOGLALÓ/ÖSSZEFOGLALÁS:
A cikkben néhány doktrinális álláspontot szintetizálnak, és két eljárást vázlatosan ábrázolnak, amelyek lehetővé teszik a fizetések felgyorsítását, de amelyeket rendkívüli jellegükből adódóan kizárólag a szervezet belső szabályzata által értékelt és szabályozott esetekben kell alkalmazni, a törvényi előírások betartásával. rendelkezések.
Néhány doktrinális álláspontot szintetizálnak a cikkben, és ez sematikusan két eljárást jelent a fizetések gyorsítására. Ez utóbbiak rendkívüli jellege miatt kizárólag a gazdálkodó egység belső szabályai által értékelt és szabályozott esetekben, jogszabályi rendelkezések alapján használhatók fel.
KULCSSZAVAK:
A kiadások ellenőrzése. Különleges fizetési eljárások.

1 MEGFOGADANDÓ FIZETÉSEK

Az állami kiadások kanonikus eljáráson mennek keresztül, jól meghatározott és jól körülhatárolható mérföldkövekkel, amelyek mindegyike pontos célok elérésére irányul, még akkor is, ha a változások megengedettek, általában a kiadás típusa miatt: személyi, szerződéses, támogatott stb.

A szokásos eljárás lehetővé teszi az egyes kiadástípusok bizonyos szempontjainak ellenőrzését, de magas igényeket is magában foglal, ami túlzott merevséget jelent.

Pascual García, a közkiadások jogi rendszerének legjobb ismerője rámutat, hogy az igazolandó kifizetés (a továbbiakban: PJ) egy kivételes eljárás, amelyet eredetileg a "tényleges szolgáltatási szabály" szigorának megkerülésére terveztek, a amelyet lehetetlen vagy nehéz alkalmazás eredményezett (2009, 677. o.).

Itt az eljárást elkülönítik a rendes eljárástól, amelyben a kötelezettség elismerése a „teljesített szolgáltatás” szabályának való megfelelés ellenőrzése után következik be, miután az adminisztráció hitelezője teljesítette a kötelező jogviszony tárgyát képező rendelkezést.

Mivel kivételes rendszerről van szó, csak a törvényben kifejezetten meghatározott esetekben használható. Ezen túlmenően meg kell határozni - és ez érvényes a rögzített készpénzelőlegekre is -, hogy ha a költségvetés végrehajtásának alapjai (vagy az általános költségvetési végrehajtási előírások vagy szabályok) nem tartalmaznak konkrét szabályokat az ügyben, akkor nem tudják használni a fent említett rendszereket.

Ebben az értelemben a művészet. A helyi adótörvény (TRLHL) egységes szerkezetbe foglalt szövegét jóváhagyó, március 5-i 2/2004 királyi törvényerejű rendelet 190. cikke kimondja, hogy azok a fizetési megbízások, amelyek kibocsátásának időpontjában nem lehet kísérni a dokumentumokat, "igazolható" jellel bírnak "és ellentétben a rögzített készpénzelőlegek nem költségvetési jellegével, azokat a megfelelő költségvetési hitelekre kell alkalmazni.

A fizetési megbízások címzettjeinek meg kell indokolniuk a beérkezett összegek alkalmazását legfeljebb három hónapon belül, és a hatályos szabályozások által megállapított felelősségi rendszer hatálya alá tartoznak. Semmilyen esetben sem adhatók ki új fizetési meghagyások, amelyek igazolják ugyanezen költségvetési fogalmakat azoknak a címzetteknek, akiknek a birtokában még vannak igazolásra váró források. A helyi jogszabályok, ellentétben azzal, amit a művészet alkot. Az LGP [1] 79.4. Cikke nem gondol kivételre az igazolási időszakkal kapcsolatban, ezért ezt nem lehet meghosszabbítani, és menthetetlenül 3 hónap lesz.

Az április 20-i 500/1990 királyi rendelet, amely a helyi adókat szabályozó, a helyi adókat szabályozó, december 28-i 39/1988. Törvény hatodik címének első fejezetét fejezi ki a költségvetés tekintetében, jelzi, hogy a költségvetés végrehajtásának alapjai vagy a költségvetési rendeletek A beavatkozásról szóló jelentés után tartalmazni fogja azokat a szabályokat, amelyek szabályozzák a fizetési megbízások kiadását a költségkeretek alapján, és a rendelkezésre bocsátott pénzeszközök későbbi igazolásának formáit. A fent említett szabályoknak szükségszerűen a következő szempontokat kell szabályozniuk (72. cikk (2) bekezdés):

a) A fizetési megbízások kibocsátásának és végrehajtásának formája "igazolásként".
b) A pénzeszközök állapota és kezelése.
c) Pénzzel történő kifizetések "igazolásként".
d) Számvitel és ellenőrzés.
e) Mennyiségi határok.
f) Költségvetési koncepciók, amelyekre alkalmazhatók.
g) Az igazolások rendszere.

Mindenesetre P.J. expedíciója Ennek tartalmaznia kell az elnök által megállapított kincstári pénzeszközök ártalmatlanítási tervét (RD 500/1990 RD 69. cikk).

Az eljárás a periódusos és ismétlődő kiadások kezelésében alkalmazott fix előlegekkel szemben alternatív eljárás, de emellett felhasználása nem korlátozódik kizárólag a II. Fejezet kiadásaira, mivel.

A P. J. a rögzített készpénzelőlegekhez hasonlóan nem jelent további kivételt, ezért semmilyen esetben sem engedélyezik az adminisztratív szerződések és a kiadások jóváhagyását megelőző cselekvések mellőzését.

Az általános költségvetési törvény meghatározza, hogy költségvetési kifizetésekről van szó, ennek következménye, hogy a költségvetési végrehajtási műveletek nem a szerződéses eljárást követik, mint a rendes eljárás szerint. Ezért a kifizetés igazolható jóváhagyásának időpontjában nem lehet jogi kötelezettségvállalás a hitelezővel, bár rendelkezés lesz olyan tevékenység végrehajtására, amelyhez előzetesen pénzeszközöket igényelnek a lehető leghamarabb történő kifizetésük érdekében. ahogy készülnek.

A kifizetést indokolásra ösztönző vagy kötelező okok a következőkre vezethetők vissza (Fuentes, 1999, 177. és 178. oldal):

• Azonnal teljesítendő kiadások igazolatlansága (például ingatlanvásárlás: a kifizetés az okirat aláírásakor történik). Helyi szinten szokás ilyen típusú fizetést teljesíteni az önkormányzati fesztiválok előadásainak kielégítése érdekében, mivel úgy tűnik, az előadást követően azonnal fizetni kell [2].
• A konkrét hitelező még akkor sem ismert, ha tudják, hogy a kiadás meg fog történni.
• Számos hitelező létezik ugyanazon okból, így sokkal könnyebb egyetlen személynek kifizetni azt, hogy az egyes hitelezőkkel szemben fennálló tartozás (kisajátítás) feleljen.

Összefoglalva: az igazolandó kifizetés alkalmazásakor általában két eljárás folyik párhuzamosan, bár időnként elhatárolódnak: az indokolt fizetési eljárás és a véglegesített költségeljárás, a teljesítés és az ellenőrzés ellenőrzése után. az elvégzett szolgáltatás szabálya, megszünteti az adminisztráció által vállalt kötelezettséget, anélkül, hogy követné az említett kötelezettség megszületésekor és megszűnésekor általánosan biztosított számviteli (és csak számviteli) „iter” -et (178. oldal).

Az eljárás sémáját a következő ábra szemlélteti.

rögzített

2. A FIX PÉNZ ELŐNYE

A fix készpénz-előlegek (a RD 725/1989 RD. 1. cikke) olyan költségvetésen kívüli és állandó pénzeszközök rendelkezései, amelyeket pénzforgalmi irodáknak, takarékpénztáraknak nyújtanak be, valamint az áruk és szolgáltatások folyó kiadásaira vonatkozó fejezet azonnali figyelembevétele és későbbi alkalmazásának engedélyezése céljából. annak az évnek a költségvetése, amelyben készülnek, időszakos vagy ismétlődő kiadások, mint például az étrendre, a mozgási költségekre, a készleten kívüli anyagokra, a megőrzésre
vagy egymást követő traktus és más hasonló jellemzők. A fent említett szabvány emellett említi ennek a mechanizmusnak a lehetséges alkalmazását a telefon, az áram és az üzemanyag költségeinek fedezésére.

Ezeket a rögzített készpénzelőlegeket nem tekintik indokolt kifizetéseknek, annak ellenére, hogy néha az általános szabályozás ugyanazon előírás alapján történik, sőt azt javasolják, hogy ezek az igazolandó kifizetések egyik alfaja (ezek a megfogalmazások a törvény 79. cikkének eredeti szövege [3]). Így például helyi szinten a TRLHL 190. cikkének 3. szakasza kimondja, hogy: "Időszakos vagy ismétlődő ellátáshoz az igazolás céljából felszabadított pénzeszközök rögzített készpénzelőlegek jellegűek lehetnek".

Ezen pénzeszközök kedvezményezettjei kötelesek igazolni a beérkezett összegek alkalmazását abban a költségvetési évben, amelyben az előleg keletkezett.

A pénzforgalmi irodáknak, takarékpénztáraknak juttatott nem költségvetési és állandó pénzeszközök és az azonnali figyelemre jogosító engedélyek, valamint az odafigyelésre szánt kiadások későbbi felhasználása annak az évnek a költségvetésében, amelyre fordítják, fix készpénznek számítanak előlegek: időszakos vagy ismétlődő jellegű áramok, például juttatások, útiköltségek, leltár nélküli irodaszerek, állománymegőrzés és egyéb hasonló jellemzők. A rögzített készpénz-előlegekre vonatkozó rendelkezéseket az illetékes hatóság által a kifizetések engedélyezésére kiadott határozat alapján hozzák létre, és ezeket kezdetben az e célra meghatározott, nem költségvetési koncepcióra kell alkalmazni. A rögzített készpénz-előlegek teljes összege semmiképpen sem haladhatja meg azt az összeget, amelyet e célból a gazdálkodó egység plenáris ülése a költségvetés végrehajtásának alapjaiban meghatározhat (73. cikk az RD 500/1990 RD 9.2.k cikkéhez viszonyítva). [4] .

A helyi egységek a költségvetés végrehajtásának alapjaiban vagy a költségvetés végrehajtási szabályzatában, az intervenció jelentését követően, rögzíthetik azokat a normákat, amelyek a rögzített készpénzelőlegeket szabályozzák. A fent említett szabályozásnak szükségszerűen meg kell határoznia (500/1990 R.D. 75. cikke):

a) Költségvetési tételek, amelyek költségei rögzített készpénzelőlegekkel fedezhetők.
b) Mennyiségi határok.
c) Helyettesítési rendszer.
d) A pénzeszközök állapota és kezelése.
e) Számvitel és ellenőrzés.

Az alkalmazási kör lehatárolása a "időszakos és ismétlődő kiadások" fogalmának meghatározásán, valamint az esetleges esetek felsorolásán keresztül vezet, amely minden esetben nyitott. Az időszakos és ismétlődő kiadások típusát meghatározó megjegyzés a költségvetés II. Fejezete (folyó és szolgáltatási kiadások) lehetséges felosztása. Ezek mindig hétköznapi működési költségek, amelyek egymást követő, szokásos és ismétlődő előnyökben valósulnak meg, amelyek kezelése szempontjából nem lenne indokolt, és nem is lenne lehetséges az összetett rendes eljárások követése (Pascual, 2009, 659-660. O.).

A legtöbb olyan kötelezettség, amelyet ez a rendszer teljesít, szerződéses eredetű, ebben az esetben a november 14-i 3/2011. Sz. Törvényerejű rendeletben előírt eljárás, amely jóváhagyja a közszektorbeli szerződésekről szóló törvény (TRLCSP) módosított szövegét. Kisebb jelentőségű szerződések esetén csak a költség jóváhagyását és a számla feltüntetését követelik meg (bár az építési beruházási szerződéseknél időnként megkövetelik a megfelelő projektet), megfeledkezve arról, hogy nem tartoznak előzetes ellenőrzés alá. De más típusú szerződések esetén a TRLCSP-ben előírt eljárást kell követni.

Az így fizetett kiadások ellenőrzése a szokásos ellenőrzéshez képest fontos változásokon megy keresztül. Alapvetően azért, mert a művészet. A TRLHL 219.1. Cikke felmenti az előzetes ellenőrzés alól az ACF-en keresztül fizetett kiadások túlnyomó részét, amint azt már jeleztük: a rögzített készpénzelőleg-rendszeren keresztül valósítsuk meg ".

A fizetési megbízások első vizsgálata annak ellenőrzésére irányul, hogy az ACF-hez kapcsolódó költségvetések végrehajtási alapjaiban szereplő előírásokat betartják-e, és hogy a polgármester vagy az elnök (vagy a megbízott tanácsos) "hatóságként" határozatot hozott-e. illetékes a kifizetések engedélyezésében (az RD 500/1990 RD 73. cikkének (3) bekezdése).

A kezdeti céltartalékot a jelenlegi normál számviteli modellben (EHA/4041/2004 rendelet) és a 2015-ben hatályba lépő jövőbeni utasításban (HAP/1781/2013. Számú végzés) a készpénz belső mozgásaként vezetik a számlákról. korlátozott fizetési számlákra irányuló műveletek.

Az eljárás sémáját a következő ábra szemlélteti.

BIBLIOGRÁFIA:

Fuentes Vega, Santiago. (1999). Olyan eljárások, amelyek magukban foglalják az irányítási központ közvetlen kifizetését. In FUENTES, Santiago, Közkiadások: Végrehajtás és ellenőrzés. Madrid: Fiskális Tanulmányok Intézete, oldalak. 171-202.
Pacual Garcia, Jose. (2009). Az állami kiadások jogi rendszere: költségvetés-tervezés, végrehajtás és ellenőrzés. Madrid: Hivatalos Állami Közlöny.

[1] Ez a cikk a következőket írja elő: "... az elszámolások benyújtásának időszaka három hónap lesz, kivéve azokat az időszakokat, amelyek megfelelnek a kisajátításoknak és a külföldi fizetéseknek, amelyeket hat hónapon belül teljesíthetnek ...".
[2] Előző? Nem tudjuk, de megérezzük, hogy ez valóban korábbi. Ez nyilvánvaló kockázatokat rejt magában a kifizetés kedvezményezettje számára.
[3] Ezt a megfogalmazást a művészet módosította. Törvény 37. cikkének (1) bekezdése, amely átdolgozta a művészet 7. és 8. szakaszát. Az egységes szerkezetbe foglalt szöveg 79. része egy új, 7. szakaszban. Az új megfogalmazásban a rögzített készpénzelőlegek esetében már nincs megalapozott kifizetési feltétel, és ma már költségvetésen kívüli műveleteknek számítanak.
[4] Az államban az art. Az LGP 78. cikke kimondja, hogy: "A rögzített készpénz-előlegek összege semmilyen esetben sem haladhatja meg mindenkor a folyó költségvetés áruk és szolgáltatások folyó kiadásaira vonatkozó fejezet teljes hitelösszegének hét százalékát".