FELÜGYELETI ÉS FELÜLVIZSGÁLATI FOLYAMATOK A SZÁLLÍTÁSOK ÉS AZ ELLENŐRZÉSI ALÁÍRÁSOK KEZELÉSI ÉS MINŐSÉG-ELLENŐRZÉSI RENDSZERÉBEN

irányítási

BEVEZETÉS

Jelenleg sok ügyvédi iroda és könyvvizsgáló cég belemerül a belső minőség-ellenőrzési rendszerek létrehozásának folyamatába annak érdekében, hogy képesek legyenek megfelelni az ICAC által 2011 októberében kiadott új minőségi előírásoknak (NICC1), amelyek arra kényszerítik őket, hogy legkésőbb elinduljanak. mint 2013. január 1-jén.

Az egyik szempont, amely talán a standard egyik legrelevánsabbja, az ellenőrzési megbízások felülvizsgálatára és felügyeletére vonatkozik, valamint arra, hogy a könyvvizsgáló hogyan hagy bizonyítékot a munka végrehajtásának biztosítására szolgáló ellenőrzési eljárások teljesítéséről. technikai és szakmai etikai normáknak megfelelően hajtották végre, és hogy a kiadott jelentések összhangban voltak a körülményekkel.

Az idézett szabvány meglehetősen zavaró a rossz fordításból származó több mint sajnálatos megfogalmazás miatt, amely számos kétséget vet fel, amelyek miatt a megfelelő irányítási és minőség-ellenőrzési rendszer (QMSC) megtervezése egyáltalán nem könnyű [1]. Az a referenciaanyag, amely állítólag tisztázásként és kiegészítésként szolgál, csak növeli a zavart.

E cikk célja tisztázni azokat a fogalmakat, amelyeket figyelembe kell venni az SGCC kialakításakor, és mindenekelőtt segítséget kell nyújtani sok auditornak, különösen az úgynevezett "kicsieknek", a minőségi kézikönyv elkészítésében, amelyben részt vesznek. gyűjtsön politikákat és eljárásokat az ellenőrzési megbízások felügyeletével és felülvizsgálatával kapcsolatban.

KORÁBBI FOGALMAK

Azok a követelmények, amelyek szerint az új szabvány előírja az auditorok számára az elvégzett munka során végrehajtandó ellenőrzések és ellenőrzések elvégzését, nem valami új. Éppen ellenkezőleg, már szerepeltek az 1991. évi műszaki szabványokban és az 1993. évi megfelelő minőség-ellenőrzési szabványokban, mindkettőt az ICAC kiadta [2]. Ezért az ellenőrzési munkát feltételezhetően megfelelően felül kell vizsgálni és felügyelni kell. Az újdonság az, hogy léteznie kell olyan rendszereknek, amelyek leírják e feladatok végrehajtásának módját és a minőség-ellenőrzési eljárások hatékony végrehajtásának rögzítési módját.

Az IASC1 pontosan meghatározza azokat a fogalmakat és fogalmakat, amelyeket az ellenőrzési folyamatokkal kapcsolatban használnak, és amelyeket már a Double Part Magazine 236. szám alatt (2011. október) megjelent cikkben kifejtettem.

A szabvány alapvetően a minőségellenőrzés két típusát különbözteti meg:

A munkáról vagy az audit megbízásokról (működési ellenőrzések)

Az SGCC-ről (rendszerfigyelés)

Az előző osztályozás szerint a fenti cikkben szereplő következő táblázat bemutatja a QMSC ellenőrzési folyamatát alkotó különböző elemeket:

HATÁLY

NÉV

LEÍRÁS

Rendelések

A rendelések felügyelete és felülvizsgálata

Engagement Quality Control Review (EQCR) [1]

Minőség-ellenőrzési rendszer (SCC)

SCC külső vezérlés

[1] Betűszó, amely megfelel angolszász kifejezésének Engagement Quality Control Review.

A következő grafikon mindegyiket bemutatja:

Az alul található két kifejezés a „forrón”, azaz a jelentés kiadása és kézbesítése előtt elvégzendő ellenőrzésekre vonatkozik; míg a két felettes maga az SGCC ellenőrzésére hivatkozik, amely a szabvány által "Rendszerfigyelésnek" nevezett .

Ez a cikk csak a feladatok felügyeletével és felülvizsgálatával kapcsolatos szempontokkal foglalkozik. A megrendelés minőség-ellenőrzési felülvizsgálatával (EQCR), amelynek eljárását a minőségi kézikönyvben fel kell tüntetni, egy későbbi cikk foglalkozik.

A jutalékok felügyelete

Amint azt fentebb jeleztük, a megfigyelési folyamat a munkakör figyelemmel kísérésével és ellenőrzésével foglalkozik. Ebben az értelemben és a kézikönyv elkészítése érdekében az alábbiakban néhány javaslatot tesznek, amelyek a munkálatok felügyeletével kapcsolatban figyelembe vehetők:

MUNKÁK ÁTTEKINTÉSE

Ha a megbízások felügyelete a fejlesztésük nyomon követésére utal, akkor a felülvizsgálat az előírásoknak való megfelelés ellenőrzésére és az ellenőrzési eljárások megfelelő végrehajtására összpontosít.

Ebben az értelemben és az előző szakaszhoz hasonlóan az alábbiakban átírok néhány, a minőség-ellenőrzési kézikönyvben szereplő szempontot:

A KÉZIKÖNYV TARTALMA

Amint azt fentebb jeleztük, a belső minőség-ellenőrzési kézikönyvnek az úgynevezett működési kézikönyvben tartalmaznia kell egy külön szakaszt vagy eljárást, amely tartalmazza az ellenőrzési feladatok felügyeleti és felülvizsgálati feladatai végrehajtása során alkalmazandó irányelveket és eljárásokat. [5 ].

Az általános és a speciális eljárásoknak előre meghatározott sémával kell rendelkezniük, a következő tartalommal:

  • - Cél
  • - Politika
  • - Hatály
  • - Feladatok
  • - Mutatók (amikor a megfelelés mértékének mérésére van szükség)
  • - Folyamatdiagram
  • - Fejlesztés (az alkalmazandó eljárások részleteivel)
  • - Dokumentáció
  • - Használandó űrlapok és formátumok

HASZNÁLATI FORMÁK

A felügyeleti és felülvizsgálati folyamatokban célszerű olyan űrlapokat használni, amelyek minták vagy sablonok bizonyítékul szolgálnak arra, hogy az ellenőrzési és ellenőrzési folyamatokat hatékonyan hajtották végre [6]. Ebben az értelemben különösen tanácsos egy sor modell és kérdőív rendelkezésre állni, amelyek alapján bizonyíték maradhat a megfelelő ellenőrzési ellenőrzések elvégzéséről. A vállalatok rendszeresen kiadnak útmutatókat és modelleket bizonyos feladatok elvégzéséhez, például a spanyol okleveles könyvelők intézete által tavaly közzétett kérdőívek a normál és konszolidált éves beszámolók felülvizsgálatához.

A KISMÉRETŰ CÉGEK SZÁMÁRA VONATKOZÓ SZEMPONTOK

Az IASC1 több követelményében és kiegészítő anyagában hivatkozik arra, hogy bizonyos ellenőrzési eljárásokat rugalmasabbá kell tenni az egyes könyvvizsgálói irodákban és az úgynevezett kisvállalkozásoknál. Ez azt jelenti, hogy a jelen esetben az elvégzendő ellenőrzések szélessége és részletei rugalmasabbá tehetők az ilyen típusú cégeknél, azonban az ilyen ellenőrzések szélessége és jellege jobban függ az ellenőrzés nagyságától, összetettségétől és kockázatától. a könyvvizsgáló cég méretéhez képest.

ZÁRÓ KÖVETKEZTETÉS

A felügyelet és az ellenőrzési munka felülvizsgálata indokolja a jól megtervezett irányelvek és eljárások elfogadását, amelyek hozzájárulnak ahhoz, hogy a vállalt megbízásokat az alkalmazandó előírásoknak és előírásoknak megfelelően hajtsák végre, és hogy a kiadott jelentések megfeleljenek a körülményeknek és a bizonyítékoknak kapott.

[1] A kollégák által nekem intézett kérdések közül a többség a rendszer felügyeletének, felülvizsgálatának és ellenőrzésének fogalmaira hivatkozik.

[két] Számviteli és Könyvvizsgáló Intézet

[3] Betűszó, amely megfelel angolszász kifejezésének Engagement Quality Control Review.

[4] A minőségi kézikönyv elkészítésében bevált gyakorlat az olyan specifikus eljárások kidolgozása, amelyek specifikus szempontokat tárgyalnak, és amelyeket az audit gyakorlatában nem mindig alkalmaznak, ami lehetővé teszi a figyelem általános eljárásokra történő összpontosítását, ugyanakkor hozzájárul a "tartalmukat.

[5] Teljesen tanácsos részletesebb, technikai utasításoknak nevezett eljárásokat kidolgozni, amelyek konkrétabb szempontokkal foglalkoznak, például az ügyfél éves beszámolójának ellenőrzési folyamataival vagy az ellenőrzési jelentés felülvizsgálatával. Ez a gyakorlat nem okozza az irodák bürokratizálását, éppen ellenkezőleg, egyszerűen magában foglalja a könyvvizsgáló munkájának rendbetételét.

[6] Az új minőség-ellenőrzési szabályozás által biztosított egyik legfontosabb szempont az a szükség, hogy rögzítsék, hogy az SGCC-ben megállapított eljárásokat végrehajtják. Más szavakkal, nem elég jelezni, hogy mi fog történni, és meg kell csinálni őket, bizonyítékokat kell hagyni arról, hogy valóban megtették.