Pénzügyi adótanácsadás a vállalkozás számára

levonásának

Írta: Silvia Avellaneda

Ebben a cikkben az Adóbíróság által az igazgatótanács tagjainak juttatott juttatások levonása céljából megfogalmazott főbb kritériumokkal foglalkozunk, amely - mint a zárt részvénytársaságok esetében ismert - opcionális, míg a nyílt részvények esetében Társaságok számára kötelező.

Kényelmes felhozni, hogy a címjegyzéki díjaknak, mint minden levonható költségnek, meg kell felelniük a jövedelemadóról szóló törvény 37. cikkében említett általános követelményeknek, ilyen értelemben a forrás előállításához és fenntartásához szükséges kiadásoknak kell lenniük, amíg mivel a levonást a törvény nem tiltja; Ezenkívül meg kell felelniük a megbízhatóság, a normalitás, az arányosság és az ésszerűség elvének.

Ezen túlmenően, az igazgatósági díjak esetében a megjegyzés tárgyát képező cikk m) alpontja megállapította, hogy az igazgatósági díjak levonhatók abban a részben, amely nem haladja meg az előző év hat (6%) üzleti eredményét. Jövedelemadó .

Ezzel összefüggésben, mivel ez egy olyan költség, amelynek meg kell felelnie az általános követelményeknek, és amely szintén korlátozott, az Adóügyi Bíróság kidolgozott néhány kritériumot arra vonatkozóan, hogy mely dokumentumoknak kell ezt igazolniuk, attól függően, hogy melyik határt kell kiszámítani, és ha a kifizetés szükséges a levonás célja, többek között.

A fentieket figyelembe véve ebben a jelentésben kidolgozzuk a fent említett kritériumokat:

AZ IGAZGATÓSÁG ÉTRENDJEI AKKREDITÁLÁS SZÜKSÉGÉRŐL ÉS MILYEN DOKUMENTUMOK TÁMOGATNAK.

Ebben a tekintetben az adóbíróság 04451-1-2002. Számú határozata megállapítja, hogy a testületi díjak költségeit ebben az értelemben dokumentálni kell az értekezletek jegyzőkönyveiről, az elhangzott felhívásokról, az elfogadott megállapodásokról és a az összeg, amelyet az igazgatók kapnak, többek között.

A fent említett állásfoglalás szó szerint a következőket jelzi:

RTF 04451-1-2002 sz

Tekintettel arra, hogy a fellebbező nem nyújtott be olyan dokumentumot, amely alátámasztotta volna az állítólagos igazgatóknak teljesített kifizetéseket vagy az említett kifizetéseket jóváhagyó megállapodásokat, annak ellenére, hogy ezt kifejezetten kérték, a kifogást törvény rendezi.

A LEVONÁS HATÁRÁNAK MIKÉRT SZÁMOLNI kell.

E tekintetben be kell tartani az adóbíróság 11320-3-2007, 02886-5-2004 sz. Határozatában foglalt rendelkezéseit, amelyek megállapítják, hogy a határ a kereskedelmi nyereség 6% -a, és a kereskedelmi nyereség az adózás előtti eredményt jelenti. juttatások.

Most az adózás előtti eredmény számviteli nyereségnek minősül, vagyis annak a nyereségnek, amelyet a társaság adózás és levonás előtt szerzett.

A fent említett határozatok szövegszerűen kimondják a következőket:

RTF No. 11320-3-2007

"Annak, hogy a 2004. május 7-i 02886-5-2004 számú adóügyi bírósági határozatban megállapított kritériumoknak megfelelően meg kell felelnie az adótörvény 37. cikke m) alpontjának és a szabályzatának 21. cikke szerint az igazgatóságtól a díjazás levonásának határát a társaság üzleti nyeresége alapján határozzák meg, vagyis az adózás előtti nyereség plusz a testület juttatásai”. (A félkövér és az aláhúzás megfelel nekünk).

RTF 02886-5-2004

"A kereskedelmi eredmény az adózás előtti nyereséget és az igazgatási díjakat jelenti.

ARRA VONATKOZÓAN, HOGY A LEVONÁSHOZ NEM SZÜKSÉGES FIZETÉS.

Ezen a ponton az adóügyi bíróság 10167-2-2007 sz. Határozata kimondja, hogy a testületi díjak levonásához a nyilatkozat törlése nem szükséges; A maga részéről a 07719-4-2005 számú határozat azt jelzi, hogy a lemondási követelmény csak az inc. v. a művészet. A LIR 37º-a, így az m) alszakaszban szereplő igazgatósági juttatások nem igényelnek fizetést.

RTF No. 10167-2-2007

Az igazgatók javadalmazásának levonásáról a jövedelemadóról szóló törvény 37. cikkének m) alpontja rendelkezik, a amely nem hajtható végre annak megszüntetésének követelményével, hogy az éves nyilatkozatot a levonásra bemutatják. ". (Merész és aláhúzott a miénk).

Kötelező megfelelés RTF No. 07719-4-2005

Megállapítja, hogy a jövedelemadóról szóló törvény TUO 37. cikkének v) alpontjában meghatározott fizetési követelmény nem alkalmazható azokra a levonható kiadásokra, amelyek a 37. cikk más szakaszaiban szerepelnek, amelyek a kedvezményezett számára második, negyedik és második jövedelmet jelentenek. kategória. (Merész és aláhúzott a miénk).

AZ IGAZGATÓSÁGI DIÉTÁK KORLÁTOZÁSÁNAK HATÁSAINAK TEKINTETÉBEN.

Ezen a ponton kidolgozzuk, mit kell kezdeni a címjegyzék-juttatásokkal, amikor túllépik a levonásuk határát, vagyis meghaladják a vállalat kereskedelmi nyereségének 6% -át, vagy ha a korlátok között vannak, akkor nem lehet levonni, ha nem felelnek meg az általános kritériumoknak, mint pl. szükségszerűség, megbízhatóság, ésszerűség és arányosság szempontjából.

Ebben az értelemben ezek azok a diéták által kiváltott hatások, amelyek meghaladják a határértéket, vagy nem felelnek meg a levonási kritériumoknak:

  1. Jövedelemadó szempontjából nem vonható le ráfordításként, és javítani kell, és hozzá kell adni az éves jövedelemadó-bevalláshoz.

  1. Továbbra is a negyedik kategóriába sorolja a jövedelmet azok számára, akik ezt kapják, és az őket szállító vállalatnak meg kell tennie a 8% -os visszatartást abban az esetben, ha az említett összeg meghaladja az S/-t. 1500 Nuevos talp. A jövedelemadóról szóló törvény 37. cikkének m) pontjának második bekezdésében és ugyanezen törvény rendeleteinek 21. cikke 1. bekezdésének második bekezdésében megállapítottak szerint .

  1. Hasonlóképpen, az igazgató által kapott magasabb jövedelmet évente be kell jelenteni az éves nyilatkozatban, amelyet természetes személyek esetében a SUNAT-nak nyújtanak be.

AZ IGAZGATÓK DIÉTÁT FOGADÓ TERMÉSZETES EMBEREKKEL KAPCSOLATBAN

Meg kell jegyezni, hogy a juttatásban részesülő igazgatók esetében őket negyedik vagy ötödik jövedelemnek tekintik (amikor a munkáltatónak is alárendelt módon nyújtanak szolgáltatásokat). a gyakorlat, amelyben érzékelik, mit jeleznek a jövedelemadóról szóló törvény 57. cikkének rendelkezései, amelyek kimondják:

57. cikk.-

„E törvény alkalmazásában az adóév minden év január 1-jén kezdődik és december 31-én ér véget, és az üzleti évnek kivétel nélkül minden esetben egybe kell esnie az adóévvel. A jövedelmet az adóévre terhelik a következő szabályok szerint:

  1. Az egyéb jövedelmet abba az adóévbe sorolják, amelyben megkapják. Az e cikk második bekezdésében megállapított szabályokat kell alkalmazni a kiadások felosztására ".

Következtetések:

  1. Az igazgatósági díjak korlátozottan levonható kiadások, ebben az értelemben meg kell felelniük a jövedelemadóról szóló törvény 37. cikkében említett levonásuk általános elveinek, tehát szükségesnek, megbízhatónak, ésszerűnek és arányosnak kell lenniük.
  1. Az igazgatósági díjak levonhatók az üzleti eredmény plusz a testületi díjak 6% -áig, amely az adózás előtti számviteli eredmény plusz a testületi díjak.
  1. Az igazgatósági díjak levonásához meg kell adni, hogy azok az évben felhalmozódtak, nem szükséges, hogy a nyilatkozat lejárta előtt kifizessék őket.
  1. A korlátot meghaladó vagy az általános követelményeknek meg nem felelő ellátások hozzáadódnak az adóhoz, ezek nem képezik a jövedelemadó szempontjából levonható kiadást.
  1. Az igazgatósági juttatásban részesülő természetes személyek a kapott kritériumok alapján nyilatkoznak, vagyis bármikor bejelentik.

ESETTANULMÁNY

A Los Sauces kereskedelmi társaság, amelynek azonosítója: 20542379819 ruc, kereskedelmi nyereséget kapott a mérleg szerint az S/.3'089.245.00 2017. december 12-i mérlege alapján, ráfordításként elszámolta a társaság igazgatóinak díjazását is S/.429,185.00

Ebben az esetben az igazgatóság díjazása, amelyet a kiadások terhelnek, meghaladja a korlátot, ezért van egy összeg, amelyet javítani kell. Hasonlóképpen ellenőrizni kell, hogy az megfelel-e a levonás általános követelményeinek, vagyis szükséges, ésszerű és arányos, emellett a fizetendő összeget akkreditálni kell, a jegyzőkönyvnek tartalmaznia kell az összeget az értekezlet jegyzőkönyvét és az adminisztráció menedzsmentjének eredményeit.

A kiadásnak a levonási határon belül meghatározott többletét meg kell javítani, függetlenül attól, hogy törölték-e vagy sem.

Szerző: CPCC Roberto Maldonado Ortega

Üzletgazdálkodási és adórendszeri szakember