OLVASÁSI IDŐ:

adóztatás

  • Index
  • Szöveg
  • Jogszabályok
  • Hangok
    Feltétel: Jelenlegi szöveg CURRENTRendelés: Fiskális Utolsó felülvizsgálat dátuma: 21/08/08

A társasági adóról szóló, november 27-i, 27/2014-es törvény 21. cikke mentességet állapít meg az osztalékok és az értékpapírok átruházásából származó jövedelem kettős adóztatásának elkerülése érdekében a spanyol területen.

2017. január 1-jétől a IV. Cím IV. Fejezete megváltoztatja a címét, nevét a következőre változtatja: "Mentesség az állandó szervezetek és létesítmények szavatolótőkéjének reprezentatív értékeiben." (3/2016. December 2-i királyi törvényerejű rendelet, 2017. január 1-jei hatállyal)

Ugyanezen hatásokkal megváltozik a társasági adóról szóló, november 27-i 27/2014. Törvény 21. cikkének címe is: „Mentesség az osztalékok és a rezidensek és nem rezidensek saját tőkéjét képviselő értékpapírok átruházásából származó jövedelem után rezidens szervezetek spanyol területen. " (3/2016. December 2-i királyi törvényerejű rendelet, 2017. január 1-jei hatállyal)

A november 27-i 27/2014. Törvény 21. cikkének 1. szakasza szerint mentesül osztalék vagy részesedés a nyereségben a gazdálkodó egységektől, ha azok bizonyosak követelményeknek:

    Ez a százalék közvetlen vagy közvetett részvétel a gazdálkodó egység tőkéjében vagy alapjaibanlegalább 5%.

A megfelelő részvételt megszakítás nélkül meg kell tartani az elosztandó nyereség esedékességének napját megelőző évben, vagy ennek hiányában később meg kell tartani az említett időszak teljesítéséhez szükséges ideig. A futamidő kiszámításakor azt az időszakot is figyelembe veszik, amelyben a részvényeket folyamatosan más szervezetek, amelyek megfelelnek a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. cikkében említett feltételeknek, ugyanazon vállalatcsoport részévé teszik, függetlenül attól, hogy konszolidált éves beszámoló elkészítésének kötelezettsége.

Abban az esetben, ha a befektetést befogadó gazdálkodó egység jövedelmének több mint 70% -ában osztalékot szerez, részesedést nyereségben vagy jövedelemben részesít, amely az értékpapírok átruházásából származik, és amelyek a jövedelem több mint 70% -ában képviselik az egységek tőkéjét vagy saját tőkéjét, e mentesség alkalmazása az említett jövedelem tekintetében megkövetelheti az adózótól, hogy közvetetten vegyen részt az e levélben megjelölt követelményeknek megfelelő jogalanyokban. A bevétel fent említett százalékát az év konszolidált eredményén kell kiszámítani, abban az esetben, ha a közvetlen befektetést befogadó jogalany a csoport anyavállalata a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. cikkében megállapított kritériumok szerint, és konszolidált éves beszámolót készít. A második vagy az azt követő szintű leányvállalatokban való közvetett részvételnek azonban tiszteletben kell tartania az 5 százalékos minimális százalékos arányt, kivéve, ha az említett leányvállalatok megfelelnek a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. cikkében említett feltételeknek, hogy ugyanazon vállalatcsoport részévé váljanak a közvetlenül befektetett egységgel és felkészüljenek konszolidált pénzügyi kimutatások.

Az előző bekezdésben meghatározott követelmény nem alkalmazható, ha az adózó bizonyítja, hogy a kapott juttatásokban lévő osztalékokat vagy részesedéseket osztalékként, nyereségrészletként vagy a továbbításból származó jövedelemként integrálták a közvetlenül vagy közvetetten a befektetést befogadó jogalany adóalapjába. jogalanyok tőkéjét vagy saját tőkéjét képviselő értékpapírok anélkül, hogy joguk lenne a kettős adóztatás alóli mentességi vagy levonási rendszer alkalmazására.


** PÉLDA ** Az "A" tulajdonosa a "B" 25% -a. Tekintettel arra, hogy a "B" olyan egység, amely jövedelmének több mint 70% -át osztalékokból, részesedésekből vagy értékpapírok továbbításából származó jövedelemből szerzi; amikor az "A" osztalékot szerez a "B" -től, ezek mentessége érdekében az "A" -nak közvetetten 5% vagy annál nagyobb százalékban kell részt vennie az "X" -ben és az "Y" -ben.

további, spanyol területen nem rezidens szervezetek tőkéjében vagy saját tőkéjében való részesedés esetén, hogy a befektetést befogadó adóköteles volt, és nem mentesül ettől az adótól azonos vagy azzal analóg jellegű külföldi adó alól legalább 10% -os nominális arányban abban az évben, amelyben a felosztott vagy részt vett juttatásokat megszerezték, függetlenül attól, hogy ezekre bármilyen típusú mentességet, bónuszt, csökkentést vagy levonást alkalmaznak.

→ Ha a befektetést befogadó olyan országban rendelkezik lakóhellyel, amellyel Spanyolország megállapodást írt alá a nemzetközi kettős adóztatás elkerülésére, amely információcsere-záradékot tartalmaz, akkor ezt a követelményt teljesítettnek tekintjük.

→ Ezt a követelményt semmi esetre sem lehet teljesítettnek tekinteni, ha a befektetést befogadó az adóparadicsomnak minősített országban vagy területen rendelkezik lakóhellyel, kivéve, ha az Európai Unió valamely tagállamában rendelkezik lakóhellyel, és az adózó bizonyítja, hogy felépítése és működése válaszoljon érvényes gazdasági okokra, és ez gazdasági tevékenységet folytat.

→ A mentesség nem vonatkozik azon osztalékok vagy nyereségrészesedések összegére, amelyek felosztása adófizetésre vonható kiadást eredményez a kifizető szervezetnél.

A 2. szakasz előírja, hogy az egységek tőkéjét vagy saját tőkéjét képviselő értékpapírokból származó értékeket osztaléknak vagy nyereségben való részvételnek kell tekinteni, függetlenül azok számviteli ellenértékétől. Megvannak a osztalékok vagy mentesített nyereségben való részesedés figyelembevétele, az ugyanazon vállalatcsoportba tartozó szervezetek által a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. cikkében megállapított kritériumok alapján nyújtott részvételi kölcsönöknek járó díjazás, a lakóhelytől és az összevont éves beszámoló elkészítésének kötelezettségétől függetlenül, kivéve, ha ezek adóbevonási költséget eredményeznek a kifizető szervezetnél.

A 3. szakasznak megfelelően az lesz mentesítse a a gazdálkodó egységben való részesedés átruházása során kapott pozitív jövedelem, Amikor teljesülnek a társasági adóról szóló, november 27-i 27/2014. Törvény 21. cikkének 1. szakaszában meghatározott követelmények. Ugyanez a rendszer vonatkozik a gazdálkodó egység felszámolása, a partner szétválása, egyesülés, teljes vagy részleges szétválás, tőke csökkentés, nem pénzbeli hozzájárulás vagy az eszközök és kötelezettségek globális átruházása esetén szerzett jövedelemre.

A 4. szakasz meghatározza a mentességi kérelem különlegességei a 3. szakaszban előírtak szerint (alkalmazandó változat a 2017. január 1-jén vagy azt követően kezdődő adóidőszakokra)

a) Ha a gazdálkodó egységben való részvételt az e törvény VII. címe VII. fejezete különös szabályának szabályaival összhangban értékelték, és az említett szabályok alkalmazása meghatározta volna a jövedelem e cikk adóalapjába való be nem építését Adó vagy a nem rezidens jövedelemadó, amely a következőkből származik:

1. Az olyan részvényekben való részvétel hozzájárulása, amelyek nem felelnek meg az a) pont követelményeinek, vagy részben vagy egészben vagy részben, legalább egy év alatt, az e cikk (1) bekezdésének b) pontjában említett követelménynek.

2. Az egyéb tőkeelemek nem pénzbeli hozzájárulása, a szervezetek tőkéjében vagy saját tőkéjében lévő részesedések kivételével.

Ebben az esetben a mentesség nem vonatkozik az átruházó gazdálkodó egységnél a hozzájárulási művelet eredményeként elhalasztott jövedelemre, kivéve, ha bebizonyosodik, hogy a felvásárló egység integrálta ezt a jövedelmet adóalapjába.

b) Ha a gazdálkodó egységben való részvételt az e törvény VII. címe VII. fejezete különös szabályának szabályai szerint értékelték, és az említett szabályok alkalmazása meghatározta volna a jövedelem be nem építésének a Magánszemélyek jövedelemadója, amely a gazdálkodó egységek részvényeinek hozzájárulásából származik.

Ebben az esetben, amikor a fent említett részvényeket átruházzák a hozzájárulási művelet végrehajtásának dátumát követő két évben, a mentesség nem vonatkozik a részesedéseknek az átvevő egység által kapott adóértéke és a részesedés közötti pozitív különbségre. piaci értéke a megszerzés időpontjában, kivéve, ha bebizonyosodik, hogy a természetes személyek a hivatkozott időszak alatt átruházták részesedésüket a gazdálkodó egységben.

A mentesség nem vonatkozik:

    Annak a jövedelemnek a részéhez, amely közvetlen vagy közvetett részesedés átruházásából származik egy olyan gazdálkodó egységben, amelyet házassági jogalanynak tekintenek, a november 27-i 27/2014 törvény 5. cikkének 2. szakaszában megállapított feltételek szerint, amely nem felel meg a befektetést befogadó által a részvétel tartási ideje alatt keletkezett fel nem osztott nyereség növekedésének.

A spanyol vagy európai gazdasági érdekcsoportban való részvétel átruházásából származó jövedelemnek azon része, amely nem felel meg a befektetést befogadó által a részvétel megtartása alatt keletkezett fel nem osztott nyereség növekedésének.

  • A részesedés közvetett vagy közvetett átruházásából származó jövedelemhez olyan szervezetnél, amely megfelel a november 27-i 27/2014 törvény 100. cikkében meghatározott követelményeknek, feltéve, hogy jövedelmének legalább 15% -át nemzetközi adó terheli. cikkben szabályozott átláthatósági rendszer.

    • ⇒ Ha az e szakasz a) vagy c) pontjában megjelölt körülmények csak a részesedés megszerzésének adóévében egy vagy több esetben teljesülnek, a mentesség nem vonatkozik a jövedelemnek az említett levelekben említett részére. amely arányosan megfelel az adóidőszakoknak.

    → 21.01.01-től a 6. szakasz a következő verzióval rendelkezik:

    A gazdálkodó egységben való részvétel átruházásából származó negatív jövedelmet, amelyre a következő körülmények valamelyike ​​bekövetkezik, nem számolják be az adóalapba:

    a) az e cikk 3. szakaszában meghatározott követelmények teljesülnek-e. A részvételi arányra vonatkozó követelmény azonban akkor teljesül, ha azt az átvitel napját megelőző év során valamikor elérik.

    b) a spanyol területen nem rezidens szervezetek tőkéjében vagy saját tőkéjében való részvétel esetén az e törvény 21. cikke 1. szakaszának b) pontjában meghatározott követelmény nem teljesül.

    Abban az esetben, ha a fent említett követelmények részben teljesülnek, a jelen cikk 3. szakaszában meghatározott feltételek szerint a jelen szakasz rendelkezéseinek alkalmazása részben történik.

    → 2017.01.01-től a 7. szakasz a következő verzióval rendelkezik:

    Az adóalapba integráció tárgyát képező jogalanyokban való részvétel átruházásából származó negatív jövedelemnek, mivel az előző szakaszban előírt körülmények egyike sem fordul elő, az alábbiakban felsorolt ​​különlegességek lesznek:

      Abban az esetben, ha a részvételt korábban egy másik szervezet továbbította, amely megfelel a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. cikkében említett feltételeknek, hogy ugyanazon vállalatcsoport részévé váljon az adófizetőkkel, függetlenül a lakóhelytől és az összevont éves beszámoló elkészítésének kötelezettségétől, a negatív jövedelmet csökkenteni kell az előző transzferben keletkezett pozitív jövedelem összegével, amelyre mentességet vagy levonási rendszert alkalmaztak a kettős adóztatás kiküszöbölésére.

  • A negatív jövedelem összegét adott esetben a befektetést befogadó gazdálkodó egységtől kapott osztalékok vagy részesedések részesedése csökkenti a 2009-ben kezdődött adóidőszakból, feltéve, hogy a hivatkozott osztalékok vagy részesedések a nyereségben nem csökkentették a beszerzési értéket és jogosultak voltak az e cikk 1. szakaszában előírt mentesség alkalmazására.

    • → 2017.01.01-től a 8. szakasz a következő verzióval rendelkezik:

    A befektetést befogadó kihalása esetén keletkező negatív jövedelem adóból levonható lesz, kivéve, ha ez szerkezetátalakítási művelet következménye.

    Ebben az esetben a negatív jövedelem összegét csökkentik a befektetési jegyet a felmondás napját megelőző tíz évben kapott osztalékok vagy nyereségrészvények összegével, feltéve, hogy a hivatkozott osztalékok vagy nyereségrészvények nem csökkentették a beszerzési értéket, és jogosultak voltak a kettős adóztatás kiküszöbölésére felmentési vagy levonási rendszer alkalmazására, ugyanazon összeg erejéig.

    A mentesség nem alkalmazandó A november 27-i 27/2014. törvény 21. cikkében előírtak szerint:

    a) A jelzálogpiac állami szabályozási alapja által felosztott jövedelemhez.

    b) A spanyol és az európai gazdasági érdekcsoportok, valamint a társaságok ideiglenes szakszervezetei által elért jövedelemhez, ha legalább egyik partnere természetes személy státusszal rendelkezik.

    c) A külföldi forrásból származó jövedelemre, amelyet a gazdálkodó egység integrál az adóalapjába, és amelyhez kapcsolódóan úgy dönt, hogy alkalmazza az e törvény 31. vagy 32. cikkében megállapított levonást.

    Által LPGE 2021, a november 27-i 27/2014 törvény 21. cikke a következő két, 10. és 11. szakasszal egészül ki, a 2021. január 1-jén kezdődő adózási időszakokra, amelyek e törvény hatálybalépésekor még nem értek véget:

    "10. A gazdálkodó egységek osztalékainak vagy nyereségben való részesedéseinek összege, valamint a gazdálkodó egységben való részesedés átruházásakor és a fenti 3. szakaszban említett többi esetben a pozitív mentes jövedelem összege, amely a mentesség alkalmazását eredményezi az ebben a cikkben előírt összeg, az említett mentesség alkalmazása céljából 5% -kal csökken az említett részvétellel kapcsolatos irányítási költségekre.

    11. Az előző szakaszban említett szervezetek osztalékaira vagy nyereségben való részesedésére alkalmazandó csökkentés nem alkalmazandó, ha a következő körülmények fennállnak:

    a) Osztalékot vagy nyereségrészvényt olyan egység kap, amelynek nettó árbevétele az azt megelőző adóidőszakban kevesebb, mint 40 millió euró.

    A forgalom nettó összegének meghatározása céljából e törvény 101. cikkének 2. szakaszában foglaltakat kell alkalmazni.

    Az e levélben említett szervezetnek meg kell felelnie a következő követelményeknek:

    i. nem tekinthető házastársnak a törvény 5. cikkének 2. szakaszában meghatározott feltételek szerint;

    ii) az e szakasz b) pontjában említett szervezet megalakulását megelőzően nem képezheti részét a kereskedelmi törvénykönyv 42. cikke szerinti vállalatcsoportnak, függetlenül lakóhelyétől és az összevont éves beszámoló elkészítésének kötelezettségétől;

    iii. az e szakasz b) pontjában említett jogalany megalakulását megelőzően nem rendelkezik egy másik vállalkozás tőkéjében vagy tőkéjében a közvetlen vagy közvetett részesedés 5% -kal vagy annál nagyobb százalékával

    b) Osztalék vagy nyereségrészesedés olyan egységtől származik, amelyet 2021. január 1-je után alapítottak, és amelynek közvetlen és alapítása óta a teljes tőkéje vagy saját tőkéje van.

    c) Osztalék vagy nyereségrészesedés az azokat felosztó szervezet alapításának évét közvetlenül követő 3 évben végződő adószakokban kapja meg. ".

    Ehhez a megjegyzéshez nincsenek verziók