A cikket José María Salcedo, az Ático Jurídico ügyvédi iroda partnere írta

munkadíjak

Azok a munkavállalók, akik utazási, tartási és tartózkodási költségtérítésben részesülnek, nem kötelesek fizetni értük, a törvény 17. cikkének rendelkezéseivel összhangban. Személyi jövedelemadó, és az adórendelet 9. pontja. Hosszú ideje, adóhatóság ellenőrzi e juttatások valóságát, és sok esetben arra kényszeríti az adófizetőket, hogy fizessenek az észlelésükért. Ezért kényelmes tudni, hogyan kell bevallani ezeket a juttatásokat, és mit kell tenni, ha a Kincstár igazol minket, és megpróbálja rávezetni, hogy fizessünk érte.

Milyen diéták azok, amelyek nem adók?

A A személyi jövedelemadóról szóló törvény 17. cikke úgy véli, hogy „juttatások és juttatások útiköltség, kivéve a mozgás és a normálisak karbantartás és tartózkodás vendéglátóhelyeken a rendelet által meghatározott korlátokkal ”. Az adórendelet 9. cikke a maga részéről meghatározza az ilyen adók nem adóztatásának követelményeit és korlátjait.

A fent említett szabályozási cikk meghatározza az adóztatás alól minden esetben megengedett legmagasabb határértékeket, mind a mozgáshoz kapcsolódó napidíjak vonatkozásában (kilométerenkénti összeget irányoznak elő), mind a tartózkodási és fenntartási díjakat (megkülönböztetve az éjszakázást vagy sem). szokásos munkahelyen).

A kincstárral kapcsolatos problémák azonban általában inkább azért merülnek fel, mert az megkérdőjelezi a juttatások valóságát, mint azért, mert túllépik a mentesített adóhatárokat.

A diéták valóságának ellenőrzése

Nyilvánvaló, hogy a munkavállalóknak fizetett juttatásoknak, amelyekért személyi jövedelemadójukban nem fogják megadóztatni, valósaknak kell lenniük, és az utazások és tartózkodás valóságát is akkreditálni kell. Emiatt normális, hogy a kincstár követeli, hogy számolják be az utazások valóságával, és hogy ezek a munkaidőben.

Célszerű elkerülni azokat a gyakorlatokat, amelyek viszonylag gyakoriak, és amelyek rögzített összeg havonta havi kifizetését jelentik a juttatásokért. Ez azért van, mert az utazási, tartózkodási vagy megélhetési költségek kompenzálásának jellege miatt nehéz, hogy ez az összeg mindig ugyanaz legyen minden hónapban.

Ugyanígy lehetővé kell tenni e mozgások valóságának bizonyítását. Látogatások esetén az a szokás, hogy nyilvántartást vezetnek a minden nap elvégzett látogatásokról, lehetőség szerint az ügyfél aláírásával, valamint az értekezlet megtartásának helyével. És persze mindet jegyek és nyugták felmerült kiadások.

De az adóellenőrzés előtt kinek kell igazolnia ezen juttatások valóságát, a munkavállalónak vagy a vállalatnak?

Ki tesztelje a diéták valóságát?

Nagyon ellentmondásos kérdés előtt állunk, amelyben eltérések vannak a kincstár és a bíróságok kritériumai között.

Mert aki a napidíjat fizeti, az a cég. A kincstár ellenőrzését azonban a munkavállaló elszenvedi személyi jövedelemadójában. Az adóhivatal köteles adót fizetni. És ez annak ellenére, hogy a Az IRPF-rendelet 9. cikke előírja, hogy "a fizetőnek igazolnia kell az elmozdulás napját és helyét, valamint annak okát vagy indítékát".

Ezért a Galícia Legfelsőbb Bírósága kijelentette, hogy a munkavállaló nem köteles megőrizni azokat a jegyeket és számlákat, amelyek igazolják az utazások valóságát, amelyekre a juttatásokat megkapta. És ha a Adóügynökség ellenőrzést akar kezdeni, akkor fel kell vennie a kapcsolatot a céggel is, amely köteles megőrizni az említett dokumentációt.

Ha társadalma fizet a juttatásaiért, a dolgok bonyolulttá válnak

Ugyanakkor több probléma merül fel, ha a munkavállaló is tagja annak a társaságnak, amely a juttatásokat fizeti. Ezekben az esetekben a helyzet bonyolulttá válik, és a Kincstár két okból tagadja a juttatások nem adóztatását.

Egyrészt azért, mert úgy ítéli meg, hogy ebben az esetben, amikor a munkavállaló a társaság partnere is, lehetőségük van minden olyan dokumentáció benyújtására, amely igazolja a juttatásokat. És ez az, hogy bár az említett dokumentáció a vállalat birtokában van, partneri státusza megkönnyíti a hozzáférést. Ez azonban abszurd kritérium. És itt nem arról beszélünk, hogy könnyedén vagy közelségben állunk a teszttel, hanem arról, hogy a partner állapotát mint munkavállalót ellenőrizzük, és nem mint a vállalat partnerét vagy képviselőjét.

Ezért, ha csak őt (mint munkavállalót) igazolják, akkor nem kell benyújtania a vállalat birtokában lévő dokumentációt, ha ez kifejezetten nem szükséges.

Másrészt a kincstár úgy véli, hogy ha a partner több mint 50% -os részesedéssel rendelkezik egy szervezet tőkéjében, akkor nem tekinthető úgy, hogy munkáját függőséggel és másokkal látja el, és ezért a diétás rendszer nem alkalmazható - mentesül a tervezett adó alól. És az, hogy a fent említett rendszer csak azokra az adófizetőkre vonatkozik, akik kapnak munkateljesítmény - munkaviszony eredményeként nyert, amelyet a jegyzetek jellemeznek függőség és elidegenedés.

Visszavonandó díjak levonása: az adófizető mentőköre

Ha a kincstár a megadott okok bármelyike ​​miatt úgy ítéli meg, hogy az adózónak adót kell fizetnie a kapott jövedelem után, akkor ezeket a munka jövedelmeként számolja el. Ezekben az esetekben azonban a társaság nem gyakorolta az említett jövedelem visszatartását abban a hitben, hogy adómentességi egységként fogják megadóztatni.

Emiatt az adózó a felszámolás fellebbezése során élhet a személyi jövedelemadóról szóló törvény 99.5. Cikkének rendelkezéseivel, amely előírja, hogy „ha a forrás visszatartását nem gyakorolták volna, vagy annak összege kevesebb, mint esedékes, kizárólag a tulajdonosnak tulajdonítható vagy számlafizetésre kötelezett okokból a kedvezményezett levonja a díjból azt az összeget, amelyet visszatartani kellett volna ".

Vagyis a társaságnak tulajdonítható visszatartás hiányában, amely fizeti a jövedelmet, a munkavállaló legalább levonhatta a személyi jövedelemadó-bevallásában azt a visszatartást, amelyet meg kellett volna tenni. Ez valami.

Következtetés

Röviden, a napidíjak megadóztatása nagy konfliktusokat generál, és ez a személyi jövedelemadó egyik legfontosabb és legszigorúbb pontja az elmúlt években. És bár nyilvánvaló, hogy a kifizetett juttatásoknak, amelyekért a munkavállaló nem fizet, reagálniuk kell a valóságra, és az utazásokat és a tartózkodásokat jóvá kell írni, ez nem jelenti azt, hogy a Kincstár blokkolhatná adómentességüket, és nem követelhet többet amelynek munkavállalói igazolása megfelel.