Rendszergazda - 2018. április 16
Az Instituto Mexicano de Contadores Púbicos, A.C. egyik fő célja (IMCP) célja a könyvvizsgálói szakma presztízsének előmozdítása, a minőségellenőrzési szabványnak (NCC) való megfelelés terjesztése, társadalmi funkciója és annak biztosítása, hogy azt a legmagasabb szintű felelősség, alkalmassági erkölcsi és szakmai kompetencia szerint alkalmazzák. Ezenkívül az NCC azon az elven alapul, hogy a minőség-ellenőrzési rendszernek többek között a folyamatos ellenőrzés folyamatát is magában kell foglalnia.
DAz IMCP által kiadott Minőségellenőrzési Ellenőrzési Standardnak (NRCC) való megfelelés annak biztosítása érdekében, hogy minőség-ellenőrzési rendszer kerüljön bevezetésre, és hogy az hatékonyan működjön az ellenőrzési gyakorlatok során, és amely a jelen standard sarokkövét képviseli, minőség-ellenőrzést kell végrehajtani az IMCP technikai (CTC) és adminisztrátor (CAC) minőségellenőrzési bizottságai által e célra tervezett mechanizmusok segítségével, amelyeket az alábbiakban ismertetünk.
Fontos kiemelni, hogy a minőségellenőrzési felülvizsgálati eljárás magában foglalja a külön-külön alkalmazandó különböző szabványok vagy előírások betartását, és végrehajtása belső és külső jellegű gyakorlatot igényel. A belső ellenőrzése révén a vállalatnak el kell végeznie az ellenőrzési gyakorlatát, ezáltal eleget téve az NKC egyik elemének, a belső felülvizsgálatok kidolgozásával, külső szakembertől történő felkéréssel vagy kapcsolt vagy hálózatba kapcsolt cégeken keresztül kötelezően elvégezve.
A külsőt csak a nemzeti számviteli gyakorlatok többségében hajtják végre, a minőség-ellenőrzési folyamat folyamatát az NRCC irányelvei alapján, és kisebb mértékben más nemzeti és nemzetközi szabályozók vagy szakemberek felülvizsgálatával, akik a globális cégek globális hálózatának részei.
A célok ugyanazok. Határozza meg, hogy a minőség-ellenőrzési rendszer megfelel-e a normatív elemeknek, és napi szinten működik-e, és hogy a kiadott jelentések megfelelnek-e az alkalmazandó szakmai szabványoknak, törvényeknek és rendeleteknek; továbbá, hogy eredményének tudatosságot kell teremtenie a fejlesztési, korrekciós és helyreállítási intézkedések meghozatalához, amelyet a szakterület szakértői nemrégiben a minőségellenőrzési rendszer hibáinak "kiváltó okainak elemzésének" folyamataként mozdítottak elő. Akik azonban tapasztalattal rendelkezünk ezekben az egyre gyakoribb gyakorlatokban, tudjuk, hogy a belső felülvizsgálati folyamat különféle okokból kifolyólag szigorúbb vagy időnként kimerítőbb, mint egy külső felülvizsgálat.
AZ NRCC FELÜLVIZSGÁLATI FOLYAMATA
A kérdés kezelése előtt fontos megjegyezni, hogy a CAC és a CTC filozófiájának e folyamatra vonatkozó egyetlen célja, hogy támogassa a cégeket gyakorlataik minőségének javításában és a fent említett tudatosság megteremtésében, értelemszerűen káros hatás nélkül. kollégáinknak.
A folyamat kezdetét veszi annak figyelembevétele, hogy a CAC rendelkezik egy nemzeti adatbázissal a független cégekről és gyakorlatokról, amelyeket nyilvántartásba vettek és évente nyilatkoztak arról, hogy megfelelnek az NKC-nak az ellenőrzési munkájuk során, valamint a pénzügyi kimutatások, a biztosíték és más kapcsolódó szolgáltatások áttekintése során. a NRCC-vel összhangban.
CÉGEK VÁLASZTÁSA ÉS ÁTTEKINTÉS CSAPAT
A felülvizsgálandó cégek kiválasztása annak a földrajzi helynek a alapján történik, ahol a CTC rendelkezésére áll minősített ellenőrök, kiterjedve az összes régióra, amely a szövetséget az IMCP-hez csoportosítja, valamint a vállalat mérete, az űrlapon szereplő partnerek száma alapján. Az ellenőrző csoport egy vezetőből és egy ellenőrből áll, akiket kineveztek, képzettek és képzettek mind a felülvizsgálati eljárásokban, mind az NRCC rendszer (a rendszer) használatában, ahol a felülvizsgálat teljes folyamatát átfogóan dokumentálják. az alábbiakban leírt.
TERVEZÉS ÉS KOORDINÁLÁS
Azzal, hogy kiválasztott cég és ellenőrző csoport van, és miután megállapították az ellenőrző csoport rendelkezésre állásának időtartamát a rendszerben, mindkét felet értesítik a felülvizsgálati folyamatról, és koordinálják a látogatás dátumának megállapítását, amelyet közölnek a Bizottsággal. A CAC, hogy rögzítse a rendszerben, és hivatalosan értesíti a Vállalatot, általános információkat kérve erről és az NCC betartása mellett elvégzett munkák listájáról, amelyet a CTC felülvizsgálatra és kiválasztásra tölt fel a rendszerbe. Az ellenőrző csoport nem fér hozzá ezekhez az információkhoz.
Ezt követően a céget és az ellenőrző csoportot értesítik a felülvizsgálatra kiválasztott munkálatokról, és azt kérik, hogy a cég a látogatás időpontjában rendelkezzen teljes körű és rendelkezésre álló dokumentációval és bizonyítékokkal, amelyek a minőség-ellenőrzési rendszer és a munkadokumentumok működését alkotják. . Egyszerű!
FELÜLVIZSGÁLAT
Kezdeni egy találkozóval a Cég kulcsfontosságú munkatársaival, hogy meghatározzák az áttekintés dinamikáját, ideális esetben várható. Az ellenőrző csoport munkáját csak a cég gyakorlatának szakmai szempontjaira összpontosítja, amelynek egyetlen célja az NCC és a megvalósított minőség-ellenőrzési rendszer és a kiválasztott munkák szakmai szabványainak való megfelelés ellenőrzése. A rendszer rendelkezik az ellenőrzési programokkal és ellenőrzőlistákkal, amelyekhez az ellenőrző csoport online hozzáféréssel rendelkezik, és az ellenőrzés során valós időben reagál.
Az ellenőrző csoport világosan és objektíven leírja, kommentálja és dokumentálja a rendszerben azokat a megállapításokat, amelyeket úgy határoz, hogy a cégnek figyelembe kell vennie, és egyet kell értenie velük; A cég hivatalos választ ad nekik, jelezve esetleges nézeteltéréseiket a megállapítások tisztázása és teljes elfogadása érdekében. A CTC egy nagyobb vita esetén beavatkozik ebbe a folyamatba. Mindezt kizárólag a rendszerben dokumentálva, amelyhez az Iroda is hozzáférhet a felülvizsgálati folyamat során.
A megállapított megállapítások alapján az ellenőrző csoportnak általános következtetést kell megfogalmaznia a felülvizsgálati jelentés tervezetének kiadására, amely tartalmazza a hatályt, az abban foglalt korlátozásokat és a cég minőségellenőrzési rendszeréről szóló véleményt. A Vállalatnak bele kell egyeznie abba, hogy adott esetben kiadják a zárójelentést, és amelyre a Vállalatnak a rendszerben kialakított és dokumentált "kármentesítési terv" útján válaszolnia kell a CAC ismerete és nyomon követése érdekében. Ha a folyamat ezen szakaszában komoly vita merül fel, akkor a CAC-nak választottbírót kell rendelnie a véglegesítéshez. A felülvizsgálati jelentés beépül a rendszer cégfájljába, és a CTC-t értesítik a felülvizsgálat lezárásáról.
NRCC-VÉLEMÉNYEK EREDMÉNYEI
A tapasztalatok sokfélék voltak ebben a folyamatban, bár az indulás emelkedőnek tűnt, könnyű volt elindítani azokat a cégeket, amelyek struktúrájukból (irodák és partnerek száma) köszönhetően megfeleltek a rendeletben meghatározott kiválasztási követelményeknek az NRCC (RNRCC); többnyire egy külső minőségellenőrzési felülvizsgálati folyamatot is ismertek; a legtöbb esetben (mindig vannak kivételek) a sikeres befejezésekig is, ahol az öröm és a siker által megosztandó közös nevező az a pozitív válasz volt, amelyet a cégek észleltek a felülvizsgálati folyamatban, függetlenül annak eredményétől és következtetéseitől.
Mivel a cégek nagyobb körére és több ellenőrre volt szükség, a folyamat már nem volt ilyen egyszerű; Meg kell azonban jegyezni, hogy összesen 92 vállalat (Közép-Nyugat 10; Északkelet 14; Északnyugat 12; Központ 36 és Közép-Isthmus-félsziget 20 régió) fejezte be vagy készül lezárni minőségellenőrzési felülvizsgálati folyamatát az NRCC-vel beszél az elért haladásról.
A befejezett felülvizsgálatok a mai napig nem igényeltek választott bírói beavatkozást, amint azt az NRCC előírja nagyobb vita esetén. Ez nem azt jelenti, hogy közben nem fordultak elő véleménykülönbségek, de szakmailag megoldották őket. Különböző jellegű megállapítások történtek, kiemelve azokat, amelyek az NKC összetevőinek, például a humán erőforrás, az ügyfelek elfogadása, konzultációk, véleménykülönbségek és monitoring, megfelelő dokumentációjával vagy bizonyítékával kapcsolatosak. Az áttekintett műveket illetően különböző típusú munkák léteznek, amelyek közül a következők emelkednek ki:
- Munkadokumentumok összeállítása a megállapított időszakban, beleértve a kiadott jelentés dátuma után megszerzett ellenőrzési bizonyítékokat.
- Az anyagi téves állítások kockázatainak megválaszolására alkalmazott belső kontroll bizalmi megközelítés.
- Külső megerősítések és válaszok.
- Az informatikai rendszerek felépítésének és összetettségének, valamint a szakemberek alkalmazásának értékelése.
- Csalási eljárások alkalmazása (az őrnagy székhelyének felülvizsgálata).
- Az analitikai tervezési eljárások alkalmazása és dokumentálása.
- Az ellenőrzés tervezésének és végrehajtásának relatív fontosságának meghatározása.
- Az ellenőrzési különbségek kezelése és értékelése.
- A felülvizsgálat körének egyértelmű meghatározása.
Egyéb olyan hátrányok, amelyekkel a CAC-nak és a CTC-nek szembe kellett néznie a minőség-ellenőrzési felülvizsgálatok összehangolása és nyomon követése során, és amelyek egyes esetekben hasznosak voltak az RNRCC szükséges kiigazításainak elvégzéséhez, vagy amelyek hatással voltak a az alábbiakban felsoroljuk a szankciókat (amelyeket ebben a kérdésben külön tárgyalunk):
- Az eredetileg megállapított látogatások dátumainak visszatérő változásai és elhalasztása.
- Kiválasztott cégek, amelyek nem nyújtották be az NRCC megfelelőségi nyilatkozatukat a felülvizsgálati évre.
- Hiba a cégek vagy az NRCC rendszerben található ellenőrök elérhetőségében.
- Azon cégek azonosítása, amelyekre az általuk nyújtott szolgáltatások típusa miatt nem vonatkozik az NKC betartása, de kijelentették, hogy betartják azokat.
- Jelentős időeltolódás a megállapítások, a jelentéstervezet elfogadása vagy a kármentesítési terv cégek általi elkészítése során.
- Egyéb kisebb műszaki jellegű hibák az NRCC rendszerben.
E folyamat megfelelő következtetése az lenne, ha azt mondanánk, hogy az NRCC itt marad. A kihívás az idők folyamán továbbra is folyamatos lesz, és a jövőbeni szakembergenerációinknak ezt igazolniuk kell, de az eltelt idő nem változtatja meg azt a célkitűzést, amelyet ez a szabvány, hasonlóan számos más nemzeti és nemzetközi nyilatkozathoz ebben az ügyben, alkalmazás és megfelelés: emelje ki azt a magas színvonalat, amelyet szakembereinknek alkalmazniuk kell könyvvizsgálati szolgáltatásaik, a pénzügyi információk áttekintése, a megbízhatósági megbízások és más kapcsolódó szolgáltatások nyújtása során.