OLVASÁSI IDŐ:

költségeket

  • Szöveges témák
  • Jogtudomány
  • Formák
  • Jogszabályok Gyakorlati esetek
  • Állásfoglalások
  • Hangok
    Rendelés: Fiskális Utolsó felülvizsgálat dátuma: 2017.05.01 Forrás: Iberley

A közúti árufuvarozó nettó hozamát a közvetlen becslés módszerével határozza meg.

Mivel tevékenységének gyakorlása a tevékenysége során keletkezett étkezési kiadásokkal jár.

Ön kijelenti, hogy az étterem nem hajlandó számlát kiállítani a fent említett étkezési költségekről, ha készpénzzel fizet, ebben az esetben csak jegyet kap.

Milyen bizonyítási eszközök szükségesek a hozzáadottérték-adó alkalmazásához a hivatkozott étkezési költségek után befizetett HÉA levonásához?

A személyi jövedelemadó alkalmazásában a tanácsadó gazdasági tevékenységének nettó jövedelmének meghatározásakor a hivatkozott étkezési kiadások levonhatóságának meghatározását kérjük.

Az áfa vonatkozásában, Csak a hozzáadottérték-adó által terhelt díjak levonásának jogát teszik lehetővé, normál és egyszerűsített számlák hivatkozott a számlázási kötelezettségeket szabályozó rendeletek 6. cikkének 4. és 7. cikkében. (1630/2012. November 30-i királyi rendelet)

A személyi jövedelemadóval kapcsolatban az áruszállítás során felmerült étkezéshez kapcsolódó költségek a tanácsadó végzi, figyelembe veszik adóalapból levonható amikor a tevékenység fejlesztése megköveteli őket, feltéve, hogy ezen felül megfelelnek a többi jogi és szabályozási követelménynek.

Az Adóügyi Főigazgatóság (DGT) a V2412-13. Számú kötelező lekérdezésében (DGT V2412-13, 2013.07.18.) Ezzel kapcsolatban a következőket oldja meg: áfa:

A LIVA 97. cikke szabályozza az adólevonási jog formai követelményei, első szakaszának 1. számában a következőket állapítja meg:

"Egy. Csak azok az üzletemberek vagy szakemberek gyakorolhatják a levonási jogot, akik rendelkeznek a jogukat igazoló dokumentummal. Ebből a célból csak az adólevonási jogot alátámasztó dokumentumokat veszik figyelembe:

1. Az eredeti számla, amelyet kiállít vagy szolgáltat, vagy nevében és nevében ügyfele vagy harmadik fél állítja ki, feltéve, hogy ezen esetek bármelyikének teljesülnek a törvény által előírt követelmények. ".

A hozzáadottérték-adóról szóló törvény LIVA 164. cikkének első szakaszának 3. pontja előírja, hogy az említett törvény előző címének rendelkezéseinek sérelme nélkül a Adózók lesz összekötött, a rendelet által meghatározott követelményekkel, határértékekkel és feltételekkel: „3º. Számla kiállítása és kézbesítése minden műveletéről, a rendelet által meghatározottakhoz igazítva. "

Ennek az előírásnak a szabályozási fejlesztését az a rendelet hajtotta végre, amely a november 30-i 1619/2012 királyi rendelettel jóváhagyott számlázási kötelezettségeket szabályozza.

A 6. És 7. Cikk szabályozza a a számla és az egyszerűsített számla tartalma, az alábbiakkal rendelkezik:

"1. Minden számlának és azok másolatának tartalmaznia kell az alább említett adatokat vagy követelményeket, az egyéb célokra kötelezően kitöltött számlák és egyéb megemlítések lehetőségének sérelme nélkül.

a) Szám és adott esetben sorozat. Az egyes sorokon belül a számlák számozása korrelatív lesz.

A számlákat külön sorozatokban lehet kiállítani, ha ezt indokolják, és többek között akkor, ha a kiállításra kötelezett félnek több telephelye van, ahonnan műveleteket végeznek, és amikor a kiállításukra kötelezett fél olyan műveleteket végez, amelyek más jellegű.

Mindazonáltal kötelező lesz a következő számlák meghatározott sorozatban történő kiállítása:

1.º A műveletek címzettjei vagy az 5. cikkben említett harmadik felek által kibocsátott dokumentumok, amelyek mindegyikéhez más-más sorozatnak kell lennie.

2. A helyesbítések.

3. Azok, amelyeket a hozzáadottérték-adóról szóló rendelet ötödik kiegészítő rendelkezése alapján bocsátottak ki, amelyet az december 24-i 1624/1992 királyi rendelet 1. cikke hagyott jóvá.

b) A kiállítás dátuma.

c) A számla kiállítására kötelezett és a művelet címzettjének neve és vezetékneve, oka vagy teljes cégneve.

d) Adóazonosító szám, amelyet a spanyol adóhatóság, vagy adott esetben az Európai Unió egy másik tagállamának kiosztott, és amelynél a számla kiállítására köteles személy elvégezte a műveletet.

Hasonlóképpen, a címzett adóazonosító számának feladása kötelező lesz a következő esetekben:

1.º Az, hogy egy másik tagállamba irányuló áruszállításról van szó, amely adómentességet élvez az adótörvény 25. cikke szerint.

2. Ez egy olyan művelet, amelynek kedvezményezettje a hozzá tartozó adó adóalanya.

3.º Azt, hogy ezek olyan műveletek, amelyeket az adó alkalmazásának területén kell végrehajtani, és a munkáltatót vagy a számla kiállítására kötelezett szakembert az említett területen letelepedettnek kell tekinteni.

e) A számla kiállítására kötelezett személy és a műveletek címzettje címe.

Ha a számla kiállítására kötelezettnek vagy a művelet címzettjének több állandó üzleti helye van, akkor meg kell adni a tevékenység központjának vagy telephelyének a helyét, amelyre hivatkoznak, ha az említett hivatkozás releváns az adózási rend meghatározása szempontjából. amelyek megfelelnek a fent említett műveleteknek.

f) a műveletek leírása, beleértve az adótörvény 78. és 79. cikkében meghatározott adóalapjának meghatározásához szükséges összes adatot, amely megfelel ezeknek és azok összegének, beleértve az említett műveletek adó nélküli áregységét, valamint minden olyan kedvezmény vagy kedvezmény, amelyet az egységár nem tartalmaz.

g) A műveletekre adott esetben alkalmazott adókulcs vagy adókulcsok.

h) Adókvóta, amelyet adott esetben áthárítanak, amelyet külön kell rögzíteni.

i) A dokumentált műveletek végrehajtásának dátuma, vagy adott esetben az előleg beérkezése, feltéve, hogy ez más időpont, mint a számla kiállítása.

j) Abban az esetben, ha a számlán dokumentált művelet adómentes, hivatkozás a közös hozzáadottértékadó-rendszerre vonatkozó, november 28-i 2006/112/EK irányelv megfelelő rendelkezéseire, vagy az adótörvény megfelelő rendelkezéseinek vagy annak jelzése, hogy a művelet mentesül.

E levél rendelkezései akkor is alkalmazandók, ha több műveletet dokumentálnak egy számlán, és a feltüntetett körülmények csak azok egy részére vonatkoznak.

k) Az adótörvény 25. cikkében említett új szállítóeszközök szállításakor annak jellemzői, első üzembe helyezésének dátuma és a szállításig megtett távolságok, illetve a hajózás vagy repülés órái.

l) Abban az esetben, ha a szállító vagy a szolgáltatás vevője vagy átvevője állítja ki a számlát a szállító vagy a szolgáltató helyett, a jelen szabályzat 5. cikkében foglalt rendelkezéseknek megfelelően, a „számlázás a címzettnél” megjegyzés.

m) Abban az esetben, ha az adó adófizetője a művelet vásárlója vagy kedvezményezettje, az "adózó befektetése" megnevezés.

n) Az utazási irodákra vonatkozó különös szabályozás alkalmazása esetén az „utazási irodákra vonatkozó különleges rendszer” megnevezés.

o) Használt árukra, művészeti tárgyakra, antik tárgyakra és kollekcióra vonatkozó különös szabályozás alkalmazása esetén a "különleges rend a használt javakra", "a különleges tárgy a műtárgyakra" vagy "a régiségekre és kollekciókra vonatkozó különleges rendszer".

p) A készpénz-kritérium speciális rendszerének alkalmazása esetén a „készpénz-kritérium speciális rendszere” megnevezés.

Az adóalapnak az ugyanazon számlában dokumentált egyes műveleteknek megfelelő részét külön kell megadni a következő esetekben:

a) Ha a hozzáadottérték-adó alól mentes ügyleteket és más ilyen körülmények között nem dokumentált ügyleteket dokumentálják.

b) Ha olyan műveletek szerepelnek, amelyekben a hozzáadottérték-adó adófizetője a kedvezményezett, és másokban, amelyekben ez a körülmény nem fordul elő.

c) Amikor a különböző típusú hozzáadottérték-adó hatálya alá tartozó ügyleteket értik.

A 2.3.b) .a´) cikkben említett műveletek esetében a számla kiállítására kötelezett fél kihagyhatja az e cikk 1. szakaszának f), g) és h) pontjában szereplő információkat, és az abban megjelölheti az értékesített termékek vagy szolgáltatások mennyiségére vagy terjedelmére, valamint jellegükre tekintettel az ilyen termékek vagy szolgáltatások adóköteles összege.

Az adótörvény 97. cikkének rendelkezései alkalmazásában az összes adatot tartalmazó számla, amely megfelel az e cikkben említett követelményeknek, számlának tekintendő. ".

"1. Az egyéb célokra kötelező adatok és követelmények, valamint bármilyen egyéb megemlítés lehetőségének sérelme nélkül az egyszerűsített számlák és azok másolatai a következő adatokat vagy követelményeket tartalmazzák.

a) Szám és adott esetben sorozat. Az egyes sorokon belüli egyszerűsített számlák számozása korrelatív lesz.

Az egyszerűsített számlákat külön sorozatokban lehet kiállítani, ha ezt indokolják, és többek között a következő esetekben:

1.º Ha a kibocsátásra kötelezett félnek több olyan telephelye van, ahonnan tevékenységét végzi.

2. Amikor a kibocsátásra kötelezett fél más jellegű műveleteket hajt végre.

3.º A műveletek címzettjei vagy az 5. cikkben említett harmadik felek által kibocsátott dokumentumok, amelyek mindegyikéhez más-más sorozatnak kell lennie.

4. A helyesbítések.

Amikor a munkáltató vagy a szakember e cikk és a 6. cikk szerint számlákat állít ki az ugyanabban a naptári évben végzett műveletek dokumentálásáért, az egyik és a másik külön sorozatban történő kibocsátása kötelező.

b) A kiállítás dátuma.

c) A dokumentált műveletek végrehajtásának dátuma, vagy adott esetben az előleg beérkezése, feltéve, hogy ez nem a dátum, mint a számla kiállítása.

d) Adóazonosító szám, valamint a kibocsátására kötelezett személy neve és vezetékneve, indoka vagy teljes cégneve.

e) A szállított áruk vagy nyújtott szolgáltatások típusának azonosítása.

f) Az alkalmazott adókulcs, és opcionálisan a "héát is tartalmaz".

Hasonlóképpen, ha ugyanaz a számla különböző hozzáadottérték-adókulcsok alá eső műveleteket tartalmaz, az adóalapnak az egyes műveleteknek megfelelő részét külön meg kell adni.

g) Teljes ellenérték.

h) Számlák helyesbítése esetén a helyesbített számla kifejezett és egyértelmű hivatkozása, valamint a módosított specifikációk.

i) A jelen szabályzat 6.1. cikkének j) –p) pontjaiban említett esetekben az ott említett hivatkozásokat fel kell jegyezni.

Az adótörvény 97. cikkének rendelkezései alkalmazásában, ha a művelet címzettje üzletember vagy szakember, és ezt megköveteli, az egyszerűsített számla kibocsátójának a következő információkat is tartalmaznia kell:

a) A spanyol adóhatóság vagy adott esetben az Európai Unió más tagállama által megadott adóazonosító szám, valamint a műveletek címzettjének címe.

b) Adókvóta, amelyet adott esetben áthárítanak, amelyet külön kell rögzíteni.

Az előző szakaszban említett adatokat akkor is rögzíteni kell, ha a művelet kedvezményezettje nem üzletember vagy szakember, és így bármilyen adózási jellegű jog gyakorlásához szükséges.

Amikor az Állami Adóigazgatási Hivatal adókezelési osztálya felismeri, hogy a kérdéses tevékenységi ágazat kereskedelmi vagy adminisztratív gyakorlata, vagy az egyszerűsített számlák kiállításának technikai feltételei javasolják az előző szakaszokban megjelöltek kisebb-nagyobb megadását, tudsz:

a) Követeljen további megemlítéseket az előző szakaszokban megjelöltektől, anélkül, hogy minden esetben több információt igényelne, mint a 6. cikkben említett.

b) Engedélyezze az egyszerűsített számlák kiállítását, amelyek nem tartalmazzák a fenti 1. szakasz a), c), f), g) és i) és 2. pontjában szereplő hivatkozásokat, feltéve, hogy a Az (1) bekezdés f) vagy g) pontjában említett adókontingens vagy annak kiszámítását lehetővé tevő adatok.

Az ebben a szakaszban említett megállapodásokat az Állami Adóigazgatási Hivatal kellő nyilvánosságra kell hoznia. ".

A fentieknek megfelelően csak a számlázási kötelezettségeket szabályozó rendelet 6. cikkének 4. szakaszában, 6. cikkének 4. szakaszában és 7. cikkének 2. szakaszában említett normál és egyszerűsített számlák.

A Személyi jövedelemadó:

A LIRPF 28.1. Szakaszának rendelkezéseivel összhangban a gazdasági tevékenységekből származó nettó jövedelmet a társasági adó szabályozásának megfelelően kell meghatározni, a LIRPF 30. cikkében foglalt, a közvetlen becsléshez szükséges különös előírások sérelme nélkül.

A társasági adóról szóló, november 27-i 27/2014. Törvény 10. cikke a maga részéről a 3. szakasz kimondja, hogy „a közvetlen becslési rendszerben az adóalap kiszámítása az e törvényben előírt előírások alkalmazásával történő korrekcióval történik, a Kereskedelmi Törvénykönyvben, a megállapításra vonatkozó egyéb törvényekben és a fent említett szabályok kidolgozásában kiadott rendelkezésekben meghatározott számviteli eredmény ".

A fentiekkel összhangban, valamint a bevételek és kiadások összefüggésének elvével összhangban, A tanácsadó által végzett áruszállítás során felmerült étkezésekhez kapcsolódó kiadások adó levonhatónak minősülnek, ha a tevékenység fejlesztése megköveteli, feltéve, hogy ezen felül megfelelnek a többi törvényi és szabályozási követelménynek.

Ezt az összefüggést a törvény általánosan elfogadott eszközök bármelyikével igazolni kell, amely az állami adóigazgatási hivatal megfelelő szolgálatainak feladata a benyújtott bizonyítékok értékelése.

Abban az esetben, ha nincs kapcsolat, vagy nincs megfelelően bizonyítva, az ilyen kiadások nem tekinthetők a gazdasági tevékenységből levonható adónak.

Ennek az összefüggésnek az értékelésénél a költségek egyénre szabott összegét is figyelembe kell venni, hogy azok a túlzott vagy túlzott mértékűek, amelyek tekintetében a felhasználás és a szokások szerint normális kiadásnak tekinthetők, nem levonható, mivel ezek határfogalmak a tevékenység fejlesztéséhez szükséges kiadások és azok között, amelyek speciális szükségleteket fedeznek, oly módon, hogy egyes esetekben egybeesés van egyik és másik között.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adórendeletek (LIRPF 29. cikk és RIRPF 22. cikk) megkülönböztetést követelnek meg az adózó gazdasági tevékenységéhez kapcsolódó vagyontól, amelyet a sajátos igények figyelembevételére szánnak, és hogy maguk az előírások az adó meghatározza az adó alól mentesített maximális összegeket például a megélhetési költségek esetében, ha a munkabeszélések okozta kiadásokról van szó, az adómentes napidíj-rendszer révén (RIRPF 9. cikk).

A fentiek ellenére emlékezni kell arra a költségek levonhatósága egyéb követelmények mellett azt is feltételezi, hogy ezt a szokásos vagy egyszerűsített számla eredeti példánya (vagy a 2013. január 1-je előtt kiállított egyenértékű okmány) eredetileg és a nyilvántartási könyvekben nyilvántartásba veszi, amelyet kötelezően kötelezővé kell tenni. Az adófizetőknek, akik olyan gazdasági tevékenységet folytatnak, amely a nettó jövedelmet a közvetlen becslési módszerrel, annak bármely módján meghatározza,.

- Kötelező konzultáció a DGT V V2412-13-tól (DGT V2412-13, 2013.07.18.)